Stock Options Accounting Entries

Como fazer entradas de contabilidade para opções de ações Como os planos de opções de ações são uma forma de remuneração, princípios de contabilidade geralmente aceitos ou GAAP, exige que as empresas registrem opções de ações como despesa de remuneração para fins contábeis. Em vez de registrar a despesa como o preço atual da ação, a empresa deve calcular o valor justo de mercado da opção de compra de ações. O contador, em seguida, registrará os lançamentos contábeis para registrar a despesa de remuneração, o exercício de opções de ações ea expiração de opções de ações. Cálculo do valor inicial As empresas podem ser tentadas a registrar as entradas de diário de premiação de ações ao preço atual das ações. No entanto, as opções de ações são diferentes. GAAP exige que os empregadores para calcular o valor justo da opção de compra de ações e despesa de compensação de registro com base neste número. As empresas devem usar um modelo matemático de precificação projetado para avaliar ações. A empresa também deve reduzir o valor justo da opção pela perda estimada de ações. Por exemplo, se a empresa estima que 5% dos empregados perderão as opções de ações antes que elas sejam adquiridas, a empresa registra a opção em 95% de seu valor. Entradas de despesas periódicas Em vez de registrar a despesa de compensação em um montante fixo quando o empregado exerce a opção, os contabilistas devem espalhar a despesa de remuneração uniformemente ao longo da vida da opção. Por exemplo, digamos que um funcionário recebe 200 ações de ações valorizadas pela empresa em 5.000 que vests em cinco anos. A cada ano, o contador debita a despesa de compensação para 1.000 e credita a conta de equidade de opções de ações para 1.000. Exercício de opções Os contadores precisam registrar uma entrada de diário separada quando os empregados exercem opções de ações. Primeiro, o contador deve calcular o dinheiro que a empresa recebeu da aquisição e quanto do estoque foi exercido. Por exemplo, digamos que o empregado do exemplo anterior exerceu metade de suas opções de ações totais a um preço de exercício de 20 por ação. O total de dinheiro recebido é 20 multiplicado por 100, ou 2.000. O contador debita o dinheiro para 2.000 debita uma conta de equidade de ações de equidade para a metade do saldo de conta, ou 2.500 e créditos a conta de equidade de estoque para 4.500. Opções Expiradas Um empregado pode deixar a empresa antes da data de aquisição e ser forçado a renunciar a suas opções de ações. Quando isso acontece, o contador deve fazer um lançamento contábil para reetiquetar o patrimônio como opções de ações vencidas para fins de balanço. Embora o montante permanece como capital próprio, isso ajuda os gerentes e investidores a entender que eles não estarão emitindo ações para o empregado a um preço com desconto no futuro. Diga que o empregado no exemplo anterior sai antes de exercer qualquer uma das opções. O contador debita a conta de opções de ações e credita a conta de opções de ações vencidas. Contabilidade Os relatórios gerados por vários fluxos de contabilidade, como contabilidade de custos e contabilidade gerencial, são inestimáveis ​​para ajudar a gerência a tomar decisões de negócios informadas. Embora as funções básicas de contabilidade possam ser tratadas por um contador, a contabilidade avançada geralmente é tratada por contabilistas qualificados que possuem designações como o Contador Público Certificado (CPA) nos Estados Unidos, ou Contabilista (CA), Certified General Accountant (CGA) ou Certified Contabilidade de Gestão (CMA) no Canadá. Criação de Demonstrações Financeiras As demonstrações financeiras que resumem as operações de uma grande empresa, posição financeira e fluxos de caixa durante um período específico são declarações concisas baseadas em milhares de transações financeiras. Como resultado, todas as designações contábeis são o culminar de anos de estudo e exames rigorosos combinados com um número mínimo de anos de experiência prática de contabilidade. Princípios Contábeis Geralmente Aceitos Na maioria dos casos, os contadores usam os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP) ao preparar as demonstrações financeiras. GAAP é um conjunto de normas relacionadas com a identificação do balanço, as medidas de ações em circulação e outras questões contábeis, e seus padrões são baseados em contabilidade de dupla entrada, um método que insere cada despesa ou receita de entrada em dois lugares no balanço da empresa. Exemplo de contabilidade de dupla entrada Para ilustrar a contabilidade de dupla entrada, imagine um negócio emite uma fatura para um de seus clientes. Um contador usando o método de dupla entrada insere um crédito na coluna de contas a receber e um débito na coluna de receita de balanço. Quando o cliente paga a fatura, o contador debita contas a receber e receita de créditos. Contabilidade de dupla entrada também é chamado de balanceamento dos livros, como todas as entradas contábeis são equilibradas entre si. Se as entradas não são equilibradas, o contador sabe que deve haver um erro em algum lugar no ledger. Contabilidade financeira versus contabilidade de gestão Contabilidade financeira refere-se aos processos contadores usar para gerar as demonstrações contábeis anuais de uma empresa. Contabilidade de gestão utiliza muitos dos mesmos processos, mas utiliza informações de diferentes maneiras. Ou seja, na contabilidade de gestão, um contador gera relatórios mensais ou trimestrais que uma equipe de gerenciamento de negócios pode usar para tomar decisões sobre como a empresa opera. Contabilidade financeira versus contabilidade de custos Assim como a contabilidade de gestão ajuda as empresas a tomar decisões sobre a gestão, a contabilidade de custos ajuda as empresas a tomar decisões sobre custos. Essencialmente, a contabilidade de custos considera todos os custos relacionados à produção de um produto. Analistas, gerentes, empresários e contadores usam essas informações para determinar o que seus produtos devem custar. Na contabilidade de custos, o dinheiro é lançado como um fator econômico na produção, enquanto que na contabilidade financeira, o dinheiro é considerado uma medida do desempenho econômico de uma empresa. Ações em Tesouraria As ações em tesouraria existem quando uma empresa compra de volta suas próprias ações sem reeditá-las Ou cancelá-los. Quando uma empresa emite ações, patrimônio líquido e aumento do capital social, porque a empresa recebe um ativo, geralmente em dinheiro, em troca do estoque. Da mesma forma, quando uma empresa recompras suas próprias ações, patrimônio líquido e patrimônio líquido diminuir porque a empresa usou ativos, geralmente em dinheiro, para recomprar as ações. As ações em tesouraria não representam um ativo para a empresa, mas sim uma redução no patrimônio líquido. Caixa ou outros ativos são utilizados para reduzir o patrimônio líquido por meio da compra de ações em tesouraria. As ações em tesouraria são ações retiradas do mercado e ainda não aposentadas, reduzindo assim o número de ações em circulação. A quantidade de ações emitidas não muda, uma vez que a parcela das ações emitidas é agora ações em tesouraria. Uma vez que o estoque foi comprado de volta pela empresa e não está mais em circulação, as ações em tesouraria não conferem direitos de voto, direitos de liquidação ou direitos a dividendos. Por que as empresas comprarem ações do Tesouro As leis estaduais e as agências federais regulam muito as transações envolvendo o estoque de capital próprio de uma empresa, então a compra de ações em tesouraria deve ter um propósito legítimo. Algumas das razões mais comuns para comprar ações em tesouraria são as seguintes: 1. Para atender às necessidades adicionais de ações por várias razões, incluindo planos de opções de ações recém-implementados, ações para obrigações convertíveis ou ações preferenciais conversíveis ou um dividendo em ações. 2. Eliminar os interesses de titularidade de um acionista. 3. Aumentar o preço de mercado da ação que devolve o capital aos acionistas. 4. Potencialmente aumentar o lucro por ação do estoque, diminuindo as ações em circulação com os mesmos ganhos. 5. Disponibilizar acções para uma fusão pendente. 6. Para reduzir o tamanho das operações de uma companhia. Como a compra de ações em tesouraria reduz o patrimônio líquido, uma empresa pode efetivamente aumentar seu retorno sobre o patrimônio líquido por meio da compra de ações próprias. Quando submetidos à análise das demonstrações financeiras, certifique-se de medir o retorno sobre o patrimônio líquido com e sem efeito das ações em tesouraria. Para medir o retorno sobre o patrimônio líquido sem o efeito das ações em tesouraria, adicione o montante de ações em tesouraria listadas na seção patrimônio do balanço patrimonial. Por exemplo, com a compra de ações em tesouraria, o retorno do Sunny Sunglasses Shop8217s sobre o patrimônio líquido é de 50,7 e, sem ações em tesouraria, o retorno sobre o patrimônio da Sunny8217s é de 46,8. Abaixo está uma lista de company8217s que compraram grandes quantidades de ações em tesouraria, com cálculos ROE com e sem as ações em tesouraria: Análise da demonstração financeira: ROE ajustado de empresas com ações do Tesouro A maioria das empresas que compram ações em tesouraria tendem a ter grandes quantidades de dinheiro em Mão para recomprar o estoque. Compra de ações em tesouraria muitas vezes retorna capital aos acionistas sem a carga tributária de pagar dividendos. Quando uma empresa recompra ações, há menos ações em circulação sobre os mesmos ganhos. O preço das ações então pode aumentar à medida que os ganhos por ação aumentam, aumentando os ganhos totais das ações. Por exemplo, se uma empresa tem 200.000 ações em circulação e ganha 200.000 no lucro líquido, as ações por ação são 1 (200.000.200.000). Se a empresa compra 25.000 ações de sua própria ação em ações próprias, então o lucro por ação aumenta para 1,14 (200,000175,000). Algumas empresas também podem usar programas de recompra de ações para aumentar o lucro por ação para atender às estimativas de lucros. Ações em Tesouraria vs Dividendos em Caixa A vantagem de recomprar ações sobre dividendos é que as recompras de ações não acionam um evento tributável, enquanto o pagamento de dividendos é tributado no momento do pagamento. As recompras de ações, por outro lado, podem ser administradas sem um imposto sobre ganhos de capital, uma vez que o imposto é diferido até que as ações sejam vendidas. Além disso, uma vez que um dividendo é pago, os investidores esperam que a empresa vai continuar a pagar consistentemente dividendos. As empresas podem usar planos de recompra de ações, por outro lado, à discrição da gerência, sem criar a obrigação legal de um pagamento de dividendos, ou a expectativa de pagamentos de dividendos consistentes a cada ano. Por essas razões, as recompras de ações (retirar ações ou mantê-las como ações em tesouraria) se tornaram um método popular de devolver o capital aos acionistas. De 1997 a 2009, 438 empresas no padrão Standard & Poor8217s 500-índice de ações gastou 2,4 trilhões em programas de recompra de ações. Quando uma empresa recompra ações, não há garantia de que os acionistas serão recompensados ​​com ganhos de capital. Em 2005, por exemplo, a Dell Computer gastou mais de 7 bilhões em dinheiro para comprar ações de volta em meados dos anos 30. Planos de recompra de ações e venda de insiders As recompras de ações não estão no interesse dos acionistas quando uma empresa tenta aumentar os ganhos de ações por ação e os preços das ações assim Que insiders8217 empresa própria remuneração baseada em ações é aumentada. Cuidado com as empresas que recompram ações, enquanto insiders simultaneamente começar a vender ações ou executivos exercer opções de ações. Mesmo quando os lucros são baixos ou baixos, as recompras de ações podem aumentar artificialmente o preço por ação e os ganhos de ações, enquanto os executivos da empresa ou outros insiders exercem opções de ações ou vendem ações, agarrando uma parcela maior de lucros estagnados ou mesmo em declínio. As ações em tesouraria não devem se basear em enriquecer os membros da empresa ao canalizar lucros à conta da acionista. Da mesma forma, o retorno sobre o patrimônio líquido deve se basear em um sólido desempenho operacional e não no fenômeno financeiro. Vantagens e desvantagens de comprar ações do Tesouro As empresas com forte desempenho operacional e muito dinheiro tendem a comprar de volta as ações para devolver o capital aos acionistas. As recompras de ações podem aumentar o ganho de ações eo capital de acionista sem acionar imposto que ocorre ao pagar dividendos. A administração pode recomprar ações sem os requisitos legais e expectativas de pagamentos de dividendos consistentes. As empresas com lucros baixos e mesmo em queda podem impulsionar o retorno sobre o patrimônio líquido por meio da compra de ações em tesouraria. As empresas podem usar planos de recompra de ações para aumentar os ganhos em ações e para atender às estimativas de ganhos por ação, mesmo com o declínio das vendas e da receita. Funcionários corporativos ou outros insiders da empresa recebendo em compensação baseada em ações podem usar simultaneamente recompra de ações para limitar ações de acionistas e do pool de ganhos para aumentar o lucro por ação de ações, a fim de pegar uma maior parcela de lucros nas despesas dos acionistas 8217.